Información al contribuyente

IAE Impuesto sobre Actividades Económicas

El Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) grava el ejercicio de actividades empresariales, profesionales o artísticas. La normativa reguladora básica está recogida en:

  1. Los artículos  78 al 91 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.
  2. Tarifas e Instrucciones, aprobadas por los Reales Decretos Legislativos 1175/1990, de 28 de septiembre, i 1259/1991, de 2 de agosto.
  3. Real Decreto 243/1995, de 5 de marzo, que contiene las normas de gestión.
  4. Las Ordenanzas fiscales de cada Ayuntamiento.

¿Quién tiene que declarar el IAE?

Tienen que presentar declaración de IAE todas las entidades que realicen una actividad económica cuando ellas, o el grupo al que pertenezcan, hayan obtenido un importe neto de su cifra de negocios igual o superior a 1.000.000 de euros durante el siguiente período:

  1. Si son sujetos pasivos por el Impuesto de Sociedades o por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, en el ejercicio cuya declaración haya de presentarse reglamentariamente durante el año inmediato anterior al del devengo del IAE.
  2. Si son sociedades civiles o entidades a las que se refiere el artículo 35.4 de la Ley General Tributaria, en el penúltimo año anterior al del devengo del IAE.

El concepto de grupo de sociedades, a efectos de la determinación del importe neto de la cifra de negocios aplicable en el IAE, está regulado en el artículo 42 del Código de Comercio y comprende aquellos supuestos en los que existe, entre dos o más sociedades vinculadas entre sí, un control de una sobre las otras, lo que se presume cuando la mayoría de los miembros del órgano de administración de una entidad son a la vez miembros del órgano de administración o altos directivos de otra.

Las declaraciones de alta, baja y variación, cuando se ha de tributar por cuota municipal en un municipio cuya gestión censal lleva a cabo este Organismo por delegación, han de hacerse en el impreso propio de l'ORGT, que se puede obtener en cualquiera de nuestras oficinas.  También en la sección de impresos se puede descargar el impreso de declaración del IAE.

En "actuaciones delegadas por el Ayuntamiento" se puede comprobar cuáles son las funciones delegadas por cada Ayuntamiento en el ORGT.

La declaración de alta produce un doble efecto:

  • La liquidación correspondiente al período impositivo a que se refiere la declaración.
  • La inclusión en las sucesivas matriculas anuales, hasta que el contribuyente presente declaración de baja per cese de la actividad o por inicio de exención.

Oficinas que asesoran sobre las declaraciones

Se puede consultar la dirección de la oficina más cercana clicando aquí

  • Badalona
  • Barberà del Vallès
  • Barcelona
  • Berga
  • Calella
  • Castelldefels
  • Cerdanyola del Vallès
  • Esplugues de Llobregat
  • Garriga, la
  • Gavà
  • Granollers
  • Igualada
  • Manlleu
  • Manresa
  • Mataró
  • Mollet del Vallès
  • Olesa de Montserrat
  • Prat del Llobregat, el
  • Premià de Mar
  • Rubí
  • Sant Boi de Llobregat
  • Sant Cugat del Vallès
  • Sant Feliu de Llobregat
  • Sant Pere de Ribes
  • Sant Quirze del Vallès
  • Sitges
  • Vic
  • Viladecans
  • Vilafranca del Penedès

Liquidación del Impuesto sobre Actividades Económicas

La deuda tributaria es el resultado de sumar la cuota tributaria y el recargo provincial.

La cuota tributaria municipal es igual a la cuota de tarifa multiplicada por el coeficiente de ponderación legalmente establecido y, si procede, por el coeficiente de situación fijado en la correspondiente Ordenanza fiscal municipal.

Ejemplo de cálculo del IAE:

  • Consulta de odontología, realizada en un municipio de 35.000 habitantes, por una entidad con un importe neto de cifra de negocios, durante el penúltimo ejercicio, de 3.500.000 €.

    Grupo 943 de la Sección 1.ª de las Tarifas
  • Cuota fija de 612,85 €
  • Superficie computable: 95 m²
  • Municipio con población entre 20.001 y 50.000 habitantes ( 0,204344 € x m²)
  • Coeficiente de ponderación (según cifra de negocio): 1,29
  • Coeficiente de situación (por ejemplo): 1,5
  • Recargo provincial: 35%
  • Cuota municipal: 612,85 + (95 m² x 0,204344 €) = 632,26 €
  • Cuota ponderada: 632,26 x 1,29 = 815,62 €
  • Cuota tributaria: 815,62 x 1,5 = 1.223,43 €
  • Recargo provincial: 35% s/ 815,62 = 285,47 €
  • Deuda tributaria: 1.223,43 + 285,47 = 1.508,90€

Plazos

Las declaraciones de alta y de baja por inicio o cese de una actividad, así como las de variación de datos, se han de presentar dentro del mes siguiente a la fecha de inicio, cese o variación, respectivamente.

Las declaraciones de alta y de baja en matrícula por fin o inicio de exención, respectivamente, se han de presentar dentro del mes de diciembre del año anterior al de la matrícula en la que han de tener efectos.

Las declaraciones de m² de terreno o de edificación vendidos en ejercicio de la actividad de promoción inmobiliaria, o del número de espectáculos celebrados por las empresas de espectáculos, se han de presentar dentro del mes de enero del año posterior a aquel en que se han realizado, excepto cuando se produzca el cese en la actividad, supuesto en el que se presentaran estas declaraciones conjuntamente con la declaración de baja en la actividad y en el plazo de presentación de esta última.

Documentación requerida

  • Impreso de declaración aprovado por el ORGT (modelo 708), debidamente cumplimentado y firmado por el representate de la entidad.
  • Documento de autorización cuando el firmante no sea el representante legal de la entidad

Tambien puede acceder a la página para resolver dudas sobre IAE

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