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IIVTNU Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana

El Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU) está regulado en los artículos del 104 al 110 del Texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.

Definición del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana

El IIVTNU es un tributo directo que grava el incremento de valor que ha experimentado un terreno mientras una persona ha sido propietaria de un piso, aparcamiento, trastero, local, terreno...

¿Quién debe pagar el IIVTNU?

Este impuesto debe pagarse cuando:

  • Se vende un piso, aparcamiento, trastero, local o terreno de naturaleza urbana.
  • Se adquiere un piso, aparcamiento, trastero, local o terreno de naturaleza urbana mediante donación o sucesión.
  • Se constituye un derecho real sobre el piso, aparcamiento, trastero, local o terreno de naturaleza urbana (usufructo, censo, etc.)

Están obligados a este pago:

  • El transmisor de los bienes o derechos en las transmisiones onerosas. Si el transmisor es una persona física no residente en España, el adquirente estará obligado al pago.
  • Los donatarios o personas que reciben los bienes en las donaciones.
  • Los herederos o legatarios, es decir, las personas que reciben los bienes en las transmisiones por causa de muerte.

Liquidación del IIVTNU

La base imponible del impuesto está constituida por el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana en el momento de acreditación del impuesto y durante un plazo máximo de 20 años.

La determinación del incremento se obtiene de la aplicación de los porcentajes establecidos por los ayuntamientos en función de los años de generación, dentro de los límites legales.

La cuota a pagar se obtiene aplicando el tipo de gravamen establecido por el ayuntamiento sobre esta base imponible.

Ejemplo de cálculo

Datos de la transmisión:
Valor catastral del terreno: 15.025,30 €
Fecha de adquisición: 22.03.2000
Fecha de transmisión: 15.06.2004
Porcentaje fijado por el ayuntamiento para las transmisiones inferiores a 5 años (por ejemplo): 2,8%
Tipo impositivo fijado por el ayuntamiento (por ejemplo): 20%

Si quiere puede hacer una simulación del cálculo que resultaría para su ayuntamiento.

Si quiere puede presentar la autoliquidación del IIVTNU.

Determinación de la deuda:

Período impositivo: 4 años
Porcentaje incremento valor: 4 x 2,8 = 11,2
Base imponible: 15.025,30 x 11,2% = 1.682,83 €
Cuota a pagar: 1.682,83 x 20% = 336,57€

Coeficientes y tipos impositivos fijados por los ayuntamientos

Para consultar los coeficientes y tipos impositivos fijados, de acuerdo con los artículos 107 y 108 del texto refundido de la Ley reguladoras de las haciendas locales, por un ayuntamiento que ha delegado la gestión del IIVTNU en la Diputación, pulse aquí.

Presentación de la autoliquidación

El Organismo de Gestión Tributaria de la Diputación de Barcelona tiene establecido en su Ordenanza General de gestión, inspección y recaudación, el régimen de autoliquidación en el Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.

El régimen de autoliquidación implica la obligación de efectuar dicha autoliquidación en el momento de presentación del documento. El personal del ORGT prestará la asistencia necesaria para realizar la autoliquidación de este tributo.

Para ello debe adjuntarse a la autoliquidación la documentación siguiente:

  • Copia de la escritura pública
  • Fotocopia del último recibo del IBI de los bienes transmitidos
  • Fotocopia del DNI/NIF

Plazos para la presentación:

La autoliquidación debe presentarse en el plazo de 30 días hábiles a partir de la fecha de transmisión si se trata de actos inter vivos.

Si la transmisión es por causa de muerte, el período de presentación de la declaración es de 6 meses a partir de la fecha de la defunción, prorrogables a 1 año a solicitud del interesado.

Si la declaración no se presenta en los plazos fijados, puede dar lugar a la exigencia de recargos por extemporaneidad, de acuerdo con el artículo 27 de la LGT.

Las notarías prestarán, si el interesado lo solicita, la asistencia necesaria para realizar la autoliquidación de este tributo, según el convenio firmado por el ORGT y el Colegio de Notarios de Catalunya.

El notario, como colaborador social del ORGT, podrá recaudar la cuota que deba satisfacer el obligado. Esta cuota se ingresará en la cuenta designada. En este caso, el notario expedirá la carta de pago acreditativa del ingreso.

Cálculo del IIVTNU

Si quiere puede hacer una simulación del cálculo que resultaría para su ayuntamiento.

Si quiere puede presentar la autoliquidación del IIVTNU.

Más información

También puede acceder a la página para resolver dudas sobre el IIVTNU

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